Tevkifat Nedir?
Tevkifat kelime anlamı olarak, vergi işlemlerindeki kesintiler anlamına gelmektedir. Vergi açısından bakıldığı zaman ise tevkifat kelimesi kesinti yapma ve bölüşme işlemleri için kullanılan bir terimdir. Bu vergi türünde devlet, alacağı katma değer vergisini sadece satıcıdan değil aynı zamanda alıcıdan da alır. Böylece taraflar arasında bir bölüştürme söz konusudur.
KDV tevkifatı nedir dediğimizde devletin alıcı ve satıcılardan alınan vergiyi taraflar arasında bölüştürme anlamına gelmektedir. Kelime anlamı olarak bölüştürme anlamına gelen tevkifat kesinti anlamında da kullanılmaktadır. Tevkifat yönteminin normal ya da irsaliyeli faturadan bir farkı yoktur.
Tevkifat Türleri Nelerdir?
Tevkifat türleri ikiye ayrılır. Bunlar şöyledir;
Gelir vergisi tevkifatı
KDV tevkifatı
Tevkifatlı fatura
Tam tevkifat
Kısmi tevkifat
Tam tevkifat işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesi şeklinde gerçekleşmektedir. Tevkifatlı fatura diğer fatura türleriyle aynıdır fakat tek farkı KDV oranını taraflar arasında bölüştürmesidir. Bu fatura türü sadece tevkifatlı faturadaki vergi, alıcı ile satıcı arasında bölüştürülerek her ikisinden de alınır.
KDV sorumluluğu, alıcı ile satıcı arasında yarı yarıya bölüştürülmüş olur. Kısmi tevkifat hesaplanan verginin Bakanlıkça belirlenen kısmının alıcı tarafından beyan edilip ödenmesi, diğer kısmının ise işlemi (teslim ve hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.
Gelir Vergisi Tevkifatı Nedir?
Gelir vergisi tevkifatı Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. Maddesine göre belirlenen bir vergi türüdür. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi gereğince gelir türleri üzerinden Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmiş olan oranlarda yapılan kesinti türüdür. Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinde yer alan gelir çeşitlerinden, aynı yasa içinde yer alan kesintiler gelir vergisi tevkifatı olarak adlandırılmaktadır. Gelir vergisi tevkifat oranlarını ise, Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) Gelir Vergisi Tevkifat Oranları sayfasında bulabilirsiniz.
Katma Değer Vergisi Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı ya da katma değer vergisi tevkifatı satıcıya ödenen tutara ek olarak KDV’nin belirli bir oranda düşürülmesi ve vergi dairesine ödenmesi şeklinde gerçekleşir. Satıcıya ödenen KDV değeri tamamı ya da bir kısmı ana tutardan düşürülerek direkt vergi dairesine ödeme yapılmaktadır.
KDV tevkifatı en anlaşılır haliyle nedir dediğimizde işlemler sonrası hesaplanan verginin, alıcı ve satıcı tarafından tarafından kısmen veya tamamen vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi şeklinde yapılan bir tahsilat şeklidir. İrsaliye ya da faturalandırma şeklinde yapılmaktadır.
Katma Değer Vergisi Nasıl Beyan Edilir?
KDV tevkifatı, tevkifata tabi işlemin yapıldığı dönemde “Vergi Sorumlularına Ait 2 No.lu KDV Beyannamesi” şeklinde beyan edilir. Bu durumdan sadece genel bütçeli idareler hariç tutulmaktadır. Gerçek usulde KDV mükelleflerinin tevkifata tabi tutulan KDV’nin beyanında 1015B beyanname kodlu KDV 2 beyannamesini, gerçek usulde KDV mükellefiyeti bulunmayanların ise söz konusu verginin beyanında 9015 beyanname kodlu KDV 2 beyannamesini kullanmaları gerekmektedir. KDV mükellefiyeti bulunmayan BSMV mükelleflerinin 2 No.lu KDV beyannamesini kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairesine vermeleri gerekmektedir.
KDV Tevkifatını Kimler Yapar?
KDV tevkifatını kimler yapar sorusu da merak edilen konulardan biridir. Bunlar;
Mühendislik hizmetleri
Mimarlık hizmetleri
Temizlik, bahçe ve çevre bakım hizmetleri
Danışmanlık, yapı ve denetim hizmetleri
Özel güvenlik hizmetleri
Makine, teçhizat işleri
Demirbaş ve taşıtlara ilişkin tamirat, bakım ve onarım hizmetleri
KDV Tevkifatı İndirimi Nedir?
Tevkifat uygulayan alıcının KDV mükellefiyetinin bulunması ve tevkifat uyguladığı teslim veya hizmeti indirim hakkı tanınan işlemlerde kullanacak olması halinde, sorumlu sıfatıyla beyan edilen tutar, beyanın yapıldığı ay içerisinde verilmesi gereken 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılabilir.
KDV Tevkifatı Ne Zaman Ödenir?
Katma değer vergisi tevkifatı ödemesi yapacak olanlar vergi beyannamesi yaptıktan sonra vergi borcunu vergilendirme dönemini takip eden ayın 24. günü akşamına kadar ödemelidir.
KDV Tevkifat Ne İşe Yarar?
Tevkifatlı fatura her türlü üründe ya da her türlü hizmette uygulanmamaktadır. Ancak Bakanlar Kurulu tarafından belirlenmiş olan belirli ürün ve hizmetler için tevkifat uygulanabilir. Bu uygulama, tamamen tevkifat oranlarının yalnızca alıcıya ya da satıcıya yüklenmesinin önüne geçmek için yapılan bir uygulamadır. Tevkifatı kimler kullanır dediğimizde her ürün ya da hizmetin satışında tevkifat uygulanmaz.
Gelir vergisi yasasının 94. maddesi gereğince sayılan gelir türleri için tevkifat yapılabilir. Tevkifat yapılabilecek başlıca işlemler arasında; mimarlık ve mühendislik hizmetleri, bakım, onarım hizmetleri, yapım işleri ve bunlarla ilgili yemek servisi hizmetleri, çevre, bahçe, temizlik hizmetleri ve danışmanlık, yapı ve denetim hizmetleri sayılabilmektedir.
KDV Tevkifatlı Faturayı Kimler Kesebilir?
KDV tevkifatlı faturanın kimlere kesildiği konusu da merak konusu olmaktadır. Yukarıda saydığımız alanlarda çalışan satıcı ya da çalışanlar KDV tevkifatlı fatura kesebilmektedir. Bunları sayacak olursak; bankalar, döner sermaye ile çalışan kuruluşlar, kamu kuruluşu statüsünde çalışanlar, katma bütçe ya da genel bütçeli idare kurumları, belediyeler, köyler, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, organize sanayi bölgelerindeki kurumlar ve borsa şirketleri bu faturaları kesebilmektedir.
Tevkifat Zorunluluğu Bulunmayan Durumlar Nelerdir?
Vergiden muaf esnaf ve sanatkarlar, nihai tüketiciler, basit usule tabi mükellefler, çiftçiler, yük taşımacılığı hizmetlerinin KDV tevkifatı yapma zorunluluğu bulunmamaktadır.